Parduodate prekes ar teikiate paslaugas kitose ES šalyse? Verslas dar nedidelis, bet PVM klausimai jau turi savo lagaminą? Smulkiojo verslo schema (SVS) leidžia dalį šių rūpesčių palengvinti – gavus EX kodą, tam tikrus pardavimus pasirinktose ES šalyse galima vykdyti neskaičiuojant PVM.
Ši tarpvalstybinė schema veikia nuo 2025 m. sausio 1 d. Ji savanoriška, o EX kodas galioja išimčiai tik tose šalyse, kurios patvirtino teisę ją taikyti. Vienas kodas – tačiau kiekviena šalis turi savo sąlygas.
Ar EX kodas jums naudingas?
Keli klausimai apie jūsų pardavimus ES – ir pamatysite, ar verta prašyti EX kodo.
Ar jūsų verslas įsisteigęs Lietuvoje?
Tinka ir individuali veikla, ir MB, UAB ar kitas verslas – net jei veiklą tik pradedate.
Apytikslis įvertinimas pagal jūsų atsakymus ir 2026 m. spalio 8 d. turimą informaciją – ne konsultacija. Atsakymai niekur nesaugomi ir nesiunčiami.
Kas gali kreiptis?
Lietuvoje įsisteigę ekonominę veiklą vykdantys fiziniai ir juridiniai asmenys: individualią veiklą vykdantis žmogus, MB, UAB ir kitas verslas. Kreiptis gali ir veiklą tik pradedantis verslas, dar neturintis apyvartos.
Lietuvos PVM mokėtojo statusas savaime neužkerta kelio: galima būti įprastu PVM mokėtoju Lietuvoje ir taikyti SVS kitoje ES šalyje. Todėl Lietuvos 45 000 Eur riba nėra bendras „įėjimo bilietas“ EX kodui gauti.
Dvi ribos, kurias reikia stebėti
Bendra metinė apyvarta visoje ES, įskaitant Lietuvą, praėjusiais ir einamaisiais kalendoriniais metais turi neviršyti 100 000 Eur be PVM.
Kiekvienoje šalyje, kurioje prašoma išimties, reikia atitikti jos nacionalinės arba veiklos sektoriaus apyvartos ribos reikalavimus. Vertinami einamieji ir praėjusieji metai, o kai kur – dveji ankstesni metai.
Skaičiuojama apyvarta ir tose ES šalyse, kuriose SVS netaikote. Tai nėra vien į banką gautų įplaukų suma: svarbu pagal PVM taisykles nustatyti sandorių vietą ir į apyvartą įtraukiamus sandorius.
Kaip prašyti išimties konkrečiose šalyse?
Prašymas teikiamas Lietuvos VMI per SVS sistemą: Mano VMI → VMI sistemos → SVS. Pirmą kartą reikia suteikti atstovavimo teises sau arba įgaliotam asmeniui.
Prašyme nurodomos apyvartos pagal šalis, užsienio PVM kodai ir pažymimos šalys, kuriose „Prašoma PVM išimties“. VMI perduoda informaciją pasirinktoms valstybėms. Jei bent viena patvirtina tinkamumą, suteikiamas identifikacinis numeris su „EX“ pabaigoje.
Prašymo varnelė dar nėra leidimas sąskaitoje pamiršti PVM. Išimtį galima taikyti nuo EX kodo suteikimo ir patvirtinimo, kad jis galioja konkrečioje šalyje. Registracija paprastai trunka iki 35 darbo dienų; papildomų patikrų atvejais gali užtrukti ilgiau. Jau įvykusių pardavimų registracija atgaline data nepadengia.
Elektroninei prekybai – ypač aktualu
EX kodas gali praversti, kai nuotolinės prekybos pardavimų vieta PVM tikslais yra pirkėjo ES šalis. Pats kodas pardavimo vietos taisyklių nepakeičia.
Pavyzdžiui, jei įprastomis sąlygomis neviršyta bendra 10 000 Eur ES vidaus nuotolinės prekybos ir atitinkamų elektroninių paslaugų riba ir nepasirinktas apmokestinimas paskirties šalyje, pardavimo vieta gali likti Lietuvoje. Tuomet užsienio EX išimtis šiam pardavimui nepadės.
SVS galima derinti su OSS: vienose šalyse taikyti patvirtintą išimtį, kitose atitinkamus apmokestinamus pardavimus deklaruoti per OSS. SVS neapmokestinamų pardavimų į OSS deklaraciją netraukiama. Su IOSS tarpvalstybinė SVS nesuderinama.
O kur smulkusis šriftas?
Su SVS neapmokestinamais pardavimais susijęs pirkimo PVM neatskaitomas. Tad prieš pasirenkant schemą verta palyginti sutaupytą pardavimo PVM ir prarandamą atskaitą.
Taip pat reikia teikti ketvirtines apyvartos ataskaitas: iki balandžio 30 d., liepos 31 d., spalio 31 d. ir sausio 31 d. Jose pateikiami ir Lietuvos, ir kitų ES šalių duomenys. Sąskaitose nurodomas EX kodas, laikantis išimties šalies taisyklių.
Viršijus 100 000 Eur ES ribą, apie tai pranešama per 15 darbo dienų. Viršijus konkrečios šalies ribą, teisė į išimtį vertinama pagal tos šalies taisykles.
EX kodas gali padėti mažam verslui augti už Lietuvos ribų. Tik prieš išsiunčiant pirmą sąskaitą be PVM verta patikrinti tris dalykus: pardavimo vietą, šalies sąlygas ir patvirtintą išimties galiojimą. Buhalterei tuomet irgi bus lengviau kvėpuoti.